Как возместить расходы на обучение

Расходы на свое обучение и обучение своих детей, а также брата или сестры можно частично компенсировать, получив предусмотренный законодательством налоговый вычет. Данная возможность предусмотрена ст. 219 НК РФ. Налоговый вычет предоставляется в размере понесенных расходов на оплату обучения, но не более 120 тысяч рублей при оплате своего обучения или обучения брата (сестры) и не более 50 тысяч рублей при оплате обучения ребенка (опекаемого) в налоговом периоде. Налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Таким образом, возместить можно расходы на обучение в вузе, техникуме, автошколе, детских садах, общеобразовательной и специализированных школах (музыкальных или спортивных) и т.д. Основное требование к образовательным учреждениям — это наличие лицензии и предусмотренный уставом образовательного учреждения соответствующий вид деятельности. Следует отметить, что возместить расходы на оплату пребывания ребенка в детском саду или школе (так называемая продленка) не получится. Также налоговые органы не возместят расходы на обучение, оплаченное с помощью средств материнского капитала (абз. 5 п. 2 ч. 1 ст. 219 НК РФ). Сумма, которая будет возмещена налогоплательщику, рассчитывается исходя из размера вычета, умноженного на ставку НДФЛ. Максимальное возмещение за оплату своего обучения, а также брата или сестры составит 120 тысяч рублей (максимальный размер вычета) х 13% (ставка НДФЛ) = 15,6 тысячи рублей. За оплату обучения ребенка (опекаемого): 50 тысяч рублей х 13% = 6,5 тысячи рублей. Но что же делать, если сумма расходов на обучение превышает максимально возможный размер вычета? В таком случае советуем разбить даты оплаты таким образом, чтобы они приходились на разные налоговые периоды (календарные годы). Предположим, что гражданин Иванов оплатил свое обучение в размере 160 тысяч рублей единоразово за 2 года обучения. Тогда размер возмещения составит 120 тысяч рублей (максимальный вычет) х 13% = 15,6 тысячи рублей. Если же Иванов оплатит обучение равными долями за каждый год, то размер возмещения составит (80 тысяч рублей х 13%) за первый год обучения + (80 тысяч рублей х 13%) за второй год обучения = 20,8 тысячи рублей. Можно разбивать оплату на неравные доли, но чтобы ни одна из них не превышала размер вычета. Предположим, что в семье обучаются и родители, и ребенок. Гражданка Петрова оплатила свои автокурсы (30 тысяч рублей) и курсы обучения массажу (25 тысяч рублей), а также год обучения в вузе ребенку (75 тысяч рублей). Тогда размер возмещения составит (30 тысяч рублей + 25 тысяч рублей) х 13% + 50 тысяч рублей (максимальный вычет на оплату образования ребенка) х 13% = 13,65 тысячи рублей. Следует помнить, что предъявить к вычету можно сумму расходов не более чем ваш  доход за налоговый период. Поэтому если ваши официальные доходы составили 50 тысяч рублей, а заявляете вы к вычету 120 тысяч рублей, то размер возмещения будет рассчитываться исходя из суммы вашего дохода. Чтобы получить указанное возмещение, следует обратиться в налоговый орган со следующими документами:

1. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
2. справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
3. заявление о предоставлении налогового вычета;
4. заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога;
5. договор с образовательным учреждением;
6. копия лицензии образовательного учреждения;
7. справка из образовательного учреждения о том, что обучение производится в очной форме (при возмещении расходов на обучение ребенка (опекаемого));
8. документы, подтверждающие родство;
9. платежные документы.

По последнему пункту часто возникают спорные ситуации. Если оплату за обучение производит ребенок, но деньги получает от родителей, то для получения вычета нужно, чтобы квитанция была оформлена на родителя. В целом действует следующее правило: платежные документы нужно оформлять на того, кто сможет получить налоговый вычет (соответствует сумма налогооблагаемого дохода и т.д.) Отметим, что подать к вычету можно суммы расходов на обучение, понесенных за три года, предшествующих подаче заявления. Налоговый орган может рассматривать заявление и представленные документы в течение 3 месяцев. По результатам проверки выносится решение о возврате излишне уплаченных сумм налога либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета. В случае положительного решения налоговый орган в течение месяца обязан перечислить денежные средства на счет, указанный в заявлении. Артем Зайцев, Первый пермский правовой портал Материалы по теме