Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в указанную статью, определяющую порядок предоставления имущественных налоговых вычетов налогоплательщикам НДФЛ.
Теперь в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ перечислены все виды имущественных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику, доходы которого облагаются по ставке 13%. Их всего четыре:
- при продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве;
- при выкупе земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд;
- при приобретении (новом строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома;
- при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, а также процентов по кредитам, полученным в целях перекредитования указанных кредитов.
Главное изменение состоит в том, что налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов по нескольким объектам жилья, но в пределах суммы, не превышающей двух миллионов рублей (
подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ).
Необходимость в данных изменениях во многом связана с тем, что в большинстве регионов России стоимость жилья ниже двух миллионов рублей. Это означает, что раньше при покупке квартиры невозможно было воспользоваться максимальным налоговым вычетом. При этом если обратиться за вычетом однажды, то право на вычет считалось использованным. Поэтому большинству покупателей жилья оставалось либо довольствоваться малым вычетом, либо ждать более дорогостоящей покупки.
С 1 января 2014 года налоговый вычет привязан к налогоплательщику, а не к квартире, которую он купил. Поэтому говорить, что налоговый вычет можно получать повторно, некорректно. Право на налоговый вычет так и осталось одноразовым. То есть каждый налогоплательщик может один раз в жизни получить налоговую льготу при покупке квартиры, комнаты, доли в размере двух миллионов рублей. Но за этой налоговой льготой можно обратиться при покупке второй, третьей квартиры, если после покупки первой вычет в два миллиона не использован полностью.
Согласно
пункту 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ при покупке квартиры по ипотеке вернуть можно не только 13% от стоимости квартиры (но не превышающей двух миллионов рублей), но и 13% от процентов, уплаченных банку за пользование кредитом. При этом ограничена максимальная сумма для выплаты по процентам — три миллиона рублей. Следует отметить, что имущественный вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, предоставляется без учета вышеуказанного ограничения в три миллиона рублей.
Необходимо отметить, что вычет по процентам может быть произведен только по одному объекту. То есть не получится два раза купить квартиру в ипотеку и «добрать» вычет по процентам по ипотеке при покупке второй квартиры, если до этого на вычет по процентам вы уже подавали.
До последнего времени оставался не урегулированным на законодательном уровне вопрос предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья в собственность несовершеннолетних детей. В
пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ теперь закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.
По-прежнему налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, обратившись по итогам налогового периода в налоговый орган или в течение налогового периода к работодателю. Однако в соответствии с
пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик теперь может получать имущественные налоговые вычеты сразу у нескольких налоговых агентов (а не у одного, как это было ранее). Налоговый агент обязан будет предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.
Согласно
пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» настоящий закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, начало действия изменений, вносимых данным законом, — 1 января 2014 года.
При этом согласно
пункту 2 статьи 2 данного закона положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного закона.
Таким образом, все те, кто ждал этот закон в надежде добрать свой не использованный до конца вычет, такую возможность не получат. То есть, если вы уже получили вычет, пусть даже и незначительный, ваше одноразовое право на вычет считается использованным. Также нельзя получить вычет отдельно по ипотечным процентам в новой сделке, если вы уже получали вычет отдельно по покупке в старой сделке.
В итоге для всех тех, кто получил право собственности на купленную квартиру до 1 января 2014 года и еще никогда не пользовался вычетом или все еще получает имущественный налоговый вычет по сделкам прошлых лет, действуют нормы старого законодательства, то есть налоговый вычет остается привязанным к объекту недвижимости.
Это значит, что в полной мере использовать свое право на вычет смогут те покупатели, которые получат право собственности и заявят о своем праве на вычет после 1 января 2014 года.
Кирилл Калашников
Первый пермский правовой портал
Материалы по теме
