Таможенные платежи: особенности взимания и перспективные технологии уплаты
БРОШЮРЫ И ПАМЯТКИ
Взимание таможенных платежей, контроль правильности исчисления и своевременности их уплаты — одна из основных функций (обязанностей) таможенных органов.
Пермская таможня по данным за 9 месяцев 2012 года перечислила в бюджет 6,6 млрд рублей.
Всего на сегодняшний день ФТС России перечислила в бюджет Российской Федерации более 5 трлн рублей. В 2012 году таможни России должны обеспечить перечисление 6,5 трлн рублей. По данным Минфина, доходная часть бюджета РФ на 2012 год почти на 40% состоит из доходов от внешнеэкономической деятельности.
Учитывая всю важность темы таможенных платежей, таможня считает необходимым напомнить участникам ВЭД некоторые прописные истины, а также разъяснить, каким образом декларанты уже сегодня могут оптимизировать процесс перечисления. В качестве бонуса отдел таможенных платежей «дарит» участникам ВЭД практически полный перечень документов по вопросам их исчисления и уплаты.
Итак, к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы;
6) специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;
7) таможенные платежи в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами для личного пользования.
Платежи, подлежащие уплате при таможенном декларировании, исчисляются плательщиками самостоятельно. Таможенные сборы за таможенные операции считаются по ставкам, установленным постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 №863, и подлежат уплате одновременно с подачей таможенной декларации.
При расчете ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, при исчислении вывозных таможенных пошлин — ставки, установленные Правительством РФ в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров (формируется Комиссией Таможенного союза).
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика). При расчете таможенных сборов, пошлин и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации. Налоговая база для исчисления налогов (НДС и акцизов) определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с ТК ТС. Для целей выпуска товаров при уплате платежей в безналичном порядке подтверждением исполнения оязанности является поступление на счет.
Денежные средства уплачиваются на счета таможенного органа в соответствии с установленными кодами бюджетной классификации (КБК). Каждому виду таможенного платежа соответствует определенный КБК. Перечень КБК, применяемых в таможенных органах, утвержден Приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2747.
Льготы по уплате платежей
Таможенным законодательством предусмотрены льготы по уплате таможенных платежей:
1) тарифные преференции (предоставляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств-членов Таможенного союза);
2) тарифные льготы — льготы по уплате таможенных пошлин (виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза);
3) льготы по уплате налогов (определяются в соответствии с НК РФ);
4) льготы по уплате таможенных сборов (статья 131 ФЗ от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - 311-ФЗ).
Авансовые платежи
Следует учесть, что денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, считаются авансовыми платежами.
Авансовые платежи являются имуществом лица, их внесшего. Они рассматриваются в качестве таможенных платежей до тех пор, пока лицо не даст таможенному органу официальное распоряжение по этому поводу, либо до тех пор, пока таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. Под распоряжением понимаемся представление лицом (или от его имени) таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей или обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов.
Способы уплаты
Таможенное законодательство определяет несколько способов уплаты таможенных платежей. Первый — традиционный. Безналичным путем на счет Федерального казначейства. Юридические лица перечисляют деньги со своего счета, физические лица — вносят наличными в банк (при этом выпуск товаров производится после получения информации о поступлении, как правило, на следующий день после 15 часов);
Получатель – Межрегиональное операционное УФК (ФТС России),
ИНН 7730176610, КПП 773001001,
Банк получателя – ОПЕРУ - 1 Банка России, г. Москва, 701,
БИК 044501002, ОКАТО 45268595000,
счет № 40101810800000002901.
Код таможенного органа 10411000 (107 поле).
Второй способ рассчитан только на физических лиц. Согласно п. 7 ст. 116 ФЗ от 27.10.2010 N 311 «О таможенном регулировании в РФ» уплата физическими лицами таможенных сборов, таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа. Третий вариант уплаты — в централизованном порядке в соответствии с соглашением, заключенным между ФТС России и плательщиком, согласно порядку, изложенному в п.10 ст. 116 ФЗ №311 «О таможенном регулировании в РФ». Такое соглашение заключается в случае, если сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченных в течение года, предшествующего заключению этого соглашения, превышает 100 млрд рублей. При этом у плательщика отсутствует задолженность по их уплате, он осуществляет внешнеэкономическую деятельность не менее 3 лет, подает декларации не менее чем в двух таможнях разных региональных таможенных управлений и ввозит товары не реже раза в месяц. Плюс в течение года, предшествующего подписанию соглашения, плательщик не совершал административных правонарушений. Платежи через таможенные терминалы и банкоматы Сегодня, пожалуй, это самый перспективный способ. Он предусматривает две вариации:- использование таможенной карты ООО «Таможенная карта» или ООО «Таможенная платежная система» (при этом выпуск производится в день платежа);
- использование иных пластиковых карт различных банков (выпуск товаров производится после получения информации о поступлении).
| № п/п | Вид документа | №, дата | Наименование документа | Тема |
| 1 | Кодекс | раздел 2главы 9-14 | Таможенный кодекс Таможенного союза | Общие положения |
| 2 | Федеральный закон | от 27.11.2010 № 311-ФЗ (Раздел 2 гл. 12-18) | "О таможенном регулировании в Российской Федерации" | Общие положения |
| 3 | Постановление Правительства РФ | от 28.12.2004№ 863 | "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров" | Таможенные сборы |
| 4 | Постановление Правительства РФ | от 21.07.2012 № 756 | "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории РФ за пределы Государств - участников соглашений о Таможенном Союзе" | Вывозные пошлины |
| 5 | Решение Совета ЕЭК | от 16.07.2012 № 54 | «Об утверждении ЕТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС | Ввозные пошлины |
| 6 | Приказ ФТС РФ | от 02.07.2012 № 1313 | "О взимании акцизов" | Акциз |
| 7 | Постановление Правительства РФ | от 31.12.2004 № 908 | "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%" | НДС |
| 8 | Приказ ГТК России | от 07.02.2001 № 131 | "Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ" | НДС |
| 9 | Постановление Правительства РФ | от 15.09.2008 № 688 | "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%" | НДС |
| 10 | Решение КТС | от 20.09.2010 № 375 | "О некоторых вопросах применения таможенных процедур" | временный ввоз |
| 11 | Решение КТС | от 18.06.2010 № 331 | "Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки" | временный ввоз |
| 12 | Решение КТС | от 17.08.2010 N 339 | "О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на единой таможенной территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС" | специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины |
| 13 | Решение КТС | от 05.07.2010 N 325 | "О Заявлении Республики Беларусь по Протоколу об отдельных временных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории таможенного союза" | нефть-сырая |
| 14 | Решение КТС | от 27.11.2009 N 130 | О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" | тарифное регулирование |
| 15 | Решение КТС | от 27.11.2009 N 130 | "Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств - участников таможенного союза применяются ставки таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа" | тарифное регулирование |
| 16 | Решение КТС | от 27.11.2009 N 130 | "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции" | тарифное регулирование |
| 17 | Решение КТС | от 27.11.2009 N 130 | Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза" | тарифное регулирование |
| 18 | Решение КТС | от 27.11.2009 N 130 | "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза" | тарифное регулирование |
| 19 | Постановление Правительства РФ | от 30.04.2009 № 372 | "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" | льготы по НДС |
| 20 | Постановление Правительства РФ | от 23.07.1996 № 883 | «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимостьв отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями» | льготы по ввозной пошлине |
| 21 | Соглашение | от 18.06.2010 | "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" | таможенные платежи, уплачиваемые физическими лицами |