Управление публикует информацию об изменениях налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Федеральным законом от 29.12.2012 № 279-ФЗ (далее – Закон № 279-ФЗ) внесены изменения в статьи 214.3, 217 и 219 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
- Расширена возможность получения социального вычета на лечение, установленного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Во-первых, данная норма предусматривает, что вычет можно получить при оплате лечения, предоставленного не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность. Предприниматели должны вести указанную деятельность на основании лицензии, выданной в соответствии с российским законодательством (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Напомним, что Конституционный Суд РФ, исходя из принципа равенства налогообложения, в Определении от 14.12.2004 № 447-О указал, что право на получение социального вычета на лечение не зависит от того, кем были предоставлены медицинские услуги – организацией или физическим лицом, имеющим лицензию на ведение такой деятельности. До внесения дополнений при предоставлении социального налогового вычета по расходам на лечение, предоставленное индивидуальными предпринимателями, налоговые органы руководствовались данным Определением. Во-вторых, вычет можно получить по расходам на лечение усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет. В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона № 279-ФЗ указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2013 года.
- С 1 января 2013 года введены новые случаи (основания?) получения социального вычета у работодателя. Так, до окончания налогового периода работник может получить социальный вычет не только по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, но и по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона № 279-ФЗ). Согласно абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ вычет по указанным расходам предоставляется в случае их документального подтверждения, а также при условии, что работодатель удерживает взносы из сумм, выплачиваемых налогоплательщику, и перечисляет их в соответствующие фонды.
- Расширен перечень лиц, оплата работодателем лечения и медобслуживания которых не облагается НДФЛ. С 1 января 2013 года положения п. 10 ст. 217 НК РФ также действуют в отношении сумм, перечисленных за лечение и медобслуживание бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности. Ранее такое освобождение не было предусмотрено, поэтому оплата медицинских услуг, оказанных физическому лицу, которое не является работником организации, облагалась НДФЛ в общеустановленном порядке. Кроме того, освобождение от НДФЛ без ограничения с 1 января 2013 года применяется при оплате работодателем лечения и медобслуживания усыновленных детей работников и их подопечных (в возрасте до 18 лет). Данное дополнение внесено также в п. 10 ст. 217 НК РФ. Названные несовершеннолетние лица теперь указаны и в п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому оплата приобретенных для них медикаментов, назначенных лечащим врачом, не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за год.
- Уточнен порядок определения налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции в отношении ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, установлены в ст. 214.3 НК РФ. В целях данной статьи под открытием короткой позиции по указанным ценным бумагам, которые находятся у покупателя по первой части РЕПО, понимается их реализация налогоплательщиком при наличии обязательства вернуть ценные бумаги, полученные по первой части РЕПО (п. 12 ст. 214.3 НК РФ). Правила определения налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, приведены в п. 14 ст. 214.3 НК РФ. Внесенные в указанную норму дополнения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 279-ФЗ). В соответствии с поправками уточнено, что финансовый результат по операциям, связанным с открытием (закрытием) короткой позиции, учитывается при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на ОРЦБ.
С.Л. Мехоношин, начальник отдела налогообложения №2 УФНС по Пермскому краю
Источник:
УФНС по Пермскому краю
Материалы по теме