Налог на недвижимое имущество: взгляд в будущее

Налоги по-прежнему остаются одной из самых обсуждаемых и волнующих тем. О том, какие изменения законодательства произойдут в столь актуальной для общества сфере, рассказал руководитель группы компаний «Налоги и право», член Общественной палаты Пермского края Геннадий Сандырев. С целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний  плановый период был подготовлен проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и плановый период 2016–2017 годов. В проекте содержится информация о том, как изменятся специальные налоговые режимы, насколько вырастут акцизы и какими будут страховые взносы. При этом не стоит забывать, что документ не имеет юридической силы. Отдельной строкой в документе сказано о налоге на недвижимость, налоге на роскошь и упрощении отчетности. Мы остановимся, однако, на теме, которая вызывает наибольший интерес у рядовых граждан. Это вопрос налога на недвижимое имущество. В Основных направлениях указано, что переход к налогу на недвижимое имущество для организаций должен завершиться до 2018 года, для физических лиц данный процесс начнется в следующем году и продлится до 1 января 2020 года. Изначально планировалось, что обновленный налог начнет действовать уже в этом году. Однако прежде всего необходимо прописать все нюансы в соответствующем федеральном законе, вносящем изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ. На сегодняшний день известен только тот факт, что налог будет иметь место. А вот когда и в каком размере — неизвестно. Предполагается, что налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Основой для исчисления налога на недвижимое имущество станет кадастровая стоимость объектов — зданий, помещений, земельных участков. Однако, как показала практика 2013 и 2014 годов, с определением кадастровой стоимости есть свои сложности. Например, иногда кадастровая стоимость недвижимого имущества в разы превышает инвентаризационную. Вместе с увеличением налоговой базы растет и налоговая нагрузка. Но в проекте закона «О налоге на недвижимое имущество» предусмотрены льготы. Определяется льготная площадь объекта, которая вообще не будет облагаться налогом. Это своеобразный социальный минимум. Получается, что новшество не ударит по малообеспеченным слоям населения. Тот же самый механизм предусматривается и в отношении земельных участков. Но есть парадоксальные случаи, когда кадастровая стоимость превышает реальную рыночную. Так, статья 66 ЗК РФ говорит о том, что рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. И при этом кодекс предусматривает, что кадастровая оценка земельного участка должна быть максимально приближена к его рыночной стоимости, но не должна ее превышать. В этом случае есть инструмент, позволяющий отстоять свои интересы, — это судебные решения. Только специалисты нашей компании «Налоги и право» выиграли 64 дела, в которых кадастровая стоимость по решению суда была снижена практически до начальной. Для реализации введения нового налога на недвижимое имущество должна быть продолжена работа по формированию налогооблагаемой базы, то есть по определению кадастровой стоимости объектов. В связи с этим нужно разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения, в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и других. Затем в Единый государственный кадастр недвижимости внести сведения об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость. С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в статью 12 части 1 и  главу 30 части 2 НК РФ. Согласно им налоговая база равна кадастровой стоимости для следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

• административно-деловых и торговых центров или комплексов и помещений в них;
• нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо тех, которые фактически используются для размещения таких объектов;
• недвижимости иностранных организаций, не относящейся к их постоянным представительствам.

По мнению экспертов, такие действия приведут к дополнительным изъятиям с малого и среднего предпринимательства в размере около 200 млрд. руб., что суммарно увеличит их налоговые отчисления на более чем 100% в сравнении с 2013 годом. Кроме этого, процедура оценки кадастровой стоимости недвижимости вызывает множество вопросов у предпринимателей. В основном из-за несовершенства и непрозрачности существующей методики оценки. Под удар попадают и те ИП, которые арендуют помещения, поскольку, вероятно, повысится плата за аренду. Добавлю, что предприниматели, работающие с применением УСН и ЕНВД, также будут обязаны уплачивать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимости. В какой-то степени данные мероприятия приведут в соответствие кадастровую стоимость и налогообложение. Если кадастровая стоимость будет адекватной, то и налог будет адекватным, он будет начисляться на реальную стоимость объекта. Но делать это нужно не сразу, а постепенно, шаг за шагом. Ведь предприниматель успешен тогда, когда он может планировать свое развитие в долгосрочной перспективе. Следовательно, он должен знать, какие изменения и когда произойдут. Если же действовать мгновенно, можно наоборот проиграть. В этом случае предприниматели уйдут «в тень». Считаю, что первоначально необходимо привести стоимость объектов в соответствие с рыночной. Дело в том, что ежегодно все предприятия, в том числе и субъекты малого бизнеса, «амортизируют» свое имущество, следовательно, их стоимость уменьшается. Между тем есть у них обязанность, которую никто не исполняет: каждый год имущество должно переоцениваться. Всем известно, что на стоимость объекта влияет не только его возраст, но и другие характеристики: транспортная доступность, месторасположение, изменение рядом расположенной структуры. Например, построили новую дорогу — цена увеличилась, появился торговый центр — цена выросла. Значит, необходимо вменить в обязанность ежегодную переоценку и ввести за это ответственность. Но должно это произойти в течение трех-пяти лет. Главная проблема нашей налоговой системы — отсутствие системности и стабильности. Если вводить все разом, как это сейчас пытаются делать, то получится обратный результат: предприниматели начнут выводить свои активы, а бюджет не получит поступлений. Ведь налог на имущество — это местный налог, он поступает в местные бюджеты. Налоговая система — организм, призванный сбалансировать интересы государства, гражданина и общества. Но при этом налоги должны быть соразмерны, понятны: каждый человек должен понимать, куда пошли его налоги. Государство должно проводить взвешенную, грамотную и понятную налоговую политику, а граждане — исполнять свои обязанности. Геннадий Сандырев, руководитель группы компаний «Налоги и право», член Общественной палаты Пермского края Первый пермский правовой портал Материалы по теме